Personer
Personer
Beskatningen af personer af afkastet på beviset i Foreningen
Fast Ejendom, afhænger i første omgang af om investeringen er
foretaget for pensionsmidler eller frie midler.
Pensionsmidler
Ved investering af midler fra kapital- og ratepensionsordninger
beskattes hele afkastet på investeringsbeviset med 15 pct. i
henhold til pensionsafkastbeskatningsloven (PAL-skat). Beskatningen
sker efter lagerprincippet, dvs. der betales løbende skat af summen
af det enkelte års udbyttebetaling og kursbevægelse. Hvis der i et
år opstår kurstab, kan dette modregnes i alt andet afkast af
pensionsordningen. Kan et tab ikke udnyttes i det enkelte år, kan
skatteværdien af det fremføres til fradrag i senere års
PAL-skat.
Frie midler
Foreningen Fast Ejendom er i skattemæssig forstand en såkaldt
udloddende blandet investeringsforening. Udlodning fra en
investeringsforening beskattes som alt overvejende hovedregel, som
om investor selv havde foretaget direkte investering i de aktiver,
der ejes af investeringsforeningen.
For så vidt angår de aktier, der ejes af foreningen, skal
foreningen udlodde både modtagne udbytter og realiserede
aktieavancer.
Gevinster på aktier, som ejes af foreningen, såvel som de
udbytter, som foreningen modtager fra disse aktier, videreudloddes
til investorerne og beskattes som aktieindkomst i lighed med
gevinster på og udbytte fra almindelige aktier, som den private
investor måtte eje. Renteindtægter af foreningens bankindestående,
udlån til datterselskaber, m.v. videreudloddes til investorerne og
beskattes som kapitalindkomst på samme måde som renteindtægter, som
investorerne selv oppebærer af f.eks. bankindestående m.v.
Uanset at udlodning fra en blandet investeringsforening er
opdelt i aktieindkomst og kapitalindkomst, skal der indeholdes 27 %
(2010) i udbytteskat, som modregnes ved beregningen af investors
skat af den skattepligtige indkomst.
Udlodninger fra Foreningen opdeles i henholdsvis aktieindkomst
og kapitalindkomst i samme forhold som de indgår i Foreningens
regnskab for det enkelte år. Investors endelige skat afhænger dels
af dette forholdstal, dels af investors samlede indtægter af den
pågældende art.
Aktieindkomst beskattes med 28 pct. for indkomst op til kr.
48.300 (2010), dog op til kr. 96.600 (2010) for ægtefæller. Der
betales 42 pct. af aktieindkomst, der overstiger disse grænser.
Positiv kapitalindkomst beskattes med 36,5 pct. (2010),
medmindre skatteyderen har en samlet indkomst (personlig indkomst +
positiv kapitalindkomst) over 389.900 (2010) og kapitalindkomsten
overstiger 40.000 kr. (2010), i hvilket fald kapitalindkomsten
beskattes med 51,5 pct.
Gevinst ved salg af beviser beskattes som kapitalindkomst. Tab
ved salg kan hverken fradrages eller modregnes i tilsvarende
gevinster.
Der foretages automatisk indberetning til SKAT om fordelingen af
udlodningen mellem aktieindkomst og kapitalindkomst, således at den
del af udlodningen, der er aktieindkomst, medregnes på
selvangivelsens rubrik 61 og den del, der er kapitalindkomst,
medregnes selvangivelsens rubrik 34
Næring
Næringsdrivende personer skal medregne hele afkastet af
beviserne i den skattepligtige indkomst. Næringsdrivende personer
har fradragsret for tab.
